calcolo imposte nel Regime Forfettario

Il calcolo delle tasse nel Regime Forfettario avviene tenendo in considerazione quattro fattori principali:

• L’Imposta Sostitutiva a percentuale(il 5% o il 15%);
• il Codice ATECO(un codice alfanumerico che viene utilizzato per classificare i diversi tipi di attività e che viene scelto al momento dell’apertura della partita IVA);
• il Coefficiente di Redditività(una percentuale fissa a seconda del tipo di attività, che viene utilizzata per determinare quanta parte dell’incassato è da tassare);
• i Contributi Previdenziali.

L’imposta prevista nel Regime Forfettario viene chiamata Imposta Sostitutiva e, per l’appunto, racchiude e sostituisce tutte le tasse del regime ordinario (IRPEF, IRAP, addizionali comunali e regionali).

L’imposta sostitutiva è molto conveniente, e può essere pari al 5% (per coloro che aprono una start-up per i primi cinque anni di attività) o pari al 15% (dal sesto anno di attività in poi o per tutti coloro che non aprono una start-up), e dovrà essere applicata al solo Reddito Imponibile Netto.

Per sapere quante tasse pagare su un determinato fatturato, è necessario calcolare il relativo Reddito Imponibile, poiché l’imposta sostitutiva non sarà applicata sul totale del fatturato (il reddito lordo) ma solo, appunto, sul Reddito Imponibile. 

Nel Regime Forfettario, infatti, non si sottraggono le spese realmente sostenute durante lo svolgimento dell’attività, come invece avviene nel regime ordinario, ma viene calcolata una cifra fissa di “spese forfettarie” in base al Coefficiente di Redditività di ciascuna attività professionale.

Il Coefficiente di Redditività è un coefficiente a percentuale, che varia in base alla categoria di attività ed è associato a un Codice ATECO con cui vengono classificate tutte le attività economiche.

Il Codice ATECO viene scelto al momento dell’apertura della partita IVA.

Una volta stabilito il proprio Coefficiente di Redditività, per calcolare le tasse da pagare in Regime Forfettario è prima necessario calcolare correttamente il Reddito Imponibile considerando il principio di cassa e non quello di competenza.

Ciò significa che bisogna considerare solo le fatture incassate nell'anno d’imposta: per esempio, se l’incasso di un’attività svolta a fine anno avverrà l’anno successivo, quel ricavo non andrà considerato nel reddito imponibile di quest’anno, ma nel successivo.

Adesso, con il Coefficiente di Redditività e il Totale dei Ricavi, è possibile calcolare il Reddito Imponibile. Per calcolarlo, è sufficiente moltiplicare il Totale dei Ricavi dell’anno fiscale di riferimento per il Coefficiente di Redditività stabilito, e si otterrà così il Reddito Imponibile Lordo, cioè quello su cui bisogna pagare le tasse (dopo aver tolto i contributi).

Per calcolare le tasse da pagare è però necessario fare un ultimo passaggio: sottrarre i Contributi Previdenziali pagati nell’anno dal Reddito Imponibile Lordo (calcolato prima), per ottenere il Reddito Imponibile Netto.

I Contributi Previdenziali versarti dipendono dall’attività economica di riferimento. Per semplificare, suddividendo i lavoratori in macrocategorie, si può dire che:

• coloro che possiedono una ditta individuale devono iscriversi alla gestione IVS Artigiani e Commercianti;
• coloro che sono liberi professionisti devono iscriversi alla Cassa di riferimento della propria attività (es. l’Inarcassa per gli architetti, l’Enpap per gli psicologi, ecc..), oppure devono iscriversi alla Gestione Separata INPS.

Una volta che sappiamo i Contributi Previdenziali versati durante l’anno dobbiamo sottrarre questa cifra dal Reddito Imponibile Lordo per ottenere il Reddito Imponibile Netto su cui, finalmente, calcolare le tasse.

A questo punto per calcolare le tasse basterà moltiplicare l’imponibile per l’Aliquota Sostitutiva di cui abbiamo parlato all’inizio, cioè il 5% o il 15%.

Vediamo ora un esempio:

Freelance iscritto alla gestione separata INPS

Coefficiente di redditività: 78%

Imposta Sostitutiva: 15%

Totale incassi annui: € 40.000

Calcoliamo il Reddito Imponibile moltiplicando gli incassi totali annui per il coefficiente di redditività:

€ 40.000 x 78% = € 31.200.

Ipotizzando che il Freelance abbia versato nell’anno contributi previdenziali INPS (Gestione Separata) per un totale pari a € 8.000, andiamo a calcolare il Reddito Imponibile Netto:

€ 31.200 - € 8.000 = € 23.200

Ora possiamo calcolare le tasse.

Moltiplicando il Reddito Imponibile Netto per l’Imposta Sostitutiva troviamo le tasse da pagare per l’anno di riferimento:

€ 23.200 x 15% = € 3.480.

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